Трансфертне ціноутворення в Україні: основні правила та вимоги

Операції між пов’язаними особами потребують особливої уваги з боку податкових органів. Трансфертне ціноутворення стало інструментом контролю за такими угодами, який допомагає державі запобігти мінімізації податкових зобов’язань через маніпуляції з цінами. Компанії, що здійснюють контрольовані операції, повинні дотримуватися принципу “витягнутої руки” та документувати свої рішення щодо визначення вартості товарів і послуг.

Хто повинен застосовувати правила ТЦУ

Законодавство встановлює чіткі критерії для платників податків, які зобов’язані контролювати ціноутворення у своїх операціях. До контрольованих відносяться угоди між резидентами та нерезидентами з низькоподатковими юрисдикціями, операції з нематеріальними активами, а також транзакції між пов’язаними особами за певних умов.

Пов’язаними вважаються особи, коли одна з них прямо чи опосередковано контролює іншу або коли обидві перебувають під спільним контролем. Частка участі понад 20 відсотків у капіталі, вплив на управлінські рішення або родинні зв’язки керівників можуть створювати статус пов’язаності.

Документація та звітність

Підприємства повинні готувати пакет документів, що обґрунтовує їхній підхід до встановлення цін. Звіт ТЦУ подається щороку разом із податковою декларацією з податку на прибуток і містить інформацію про всі контрольовані операції за минулий рік. Цей документ включає дані про сторони угод, їхній характер, обсяги та застосовані методи визначення відповідності принципу “витягнутої руки”.

Документація поділяється на три рівні:

• Глобальна документація описує міжнародну структуру групи компаній, бізнес-модель та розподіл прибутків
• Національна документація деталізує контрольовані операції конкретного платника податків
• Локальний файл містить фінансову інформацію та економічний аналіз угод

Методи визначення відповідності ринковим умовам

Українське законодавство передбачає п’ять основних методів аналізу трансфертних цін. Вибір конкретного методу залежить від характеру операції, наявності інформації та специфіки бізнесу. Метод порівняльної неконтрольованої ціни використовується, коли існують аналогічні угоди на відкритому ринку. Метод ціни перепродажу підходить для дистриб’юторських операцій, а метод “витрати плюс” застосовується у виробничій сфері.

Складніші операції потребують використання методів чистого прибутку або розподілу прибутку. Вибір методології має бути обґрунтованим та відповідати рекомендаціям ОЕСР.

Ризики та відповідальність

Порушення вимог трансфертного ціноутворення тягне серйозні наслідки. Податкові органи можуть донараховувати податкові зобов’язання, якщо виявлять відхилення від ринкових цін. Штрафні санкції включають:

• Фінансові штрафи за неподання або несвоєчасне подання документації
• Нарахування пені на суму донарахованих податків
• Коригування податкової бази з відповідним збільшенням податкових платежів

Професійні послуги у сфері трансфертного ціноутворення

Складність законодавства та необхідність проведення економічного аналізу роблять послуги спеціалізованих консультантів затребуваними. Компанія “Наша бухгалтерія” надає комплексну підтримку у питаннях ТЦУ через широкий спектр послуг. Фахівці здійснюють підготовку звітів та документації з ТЦУ, що відповідає всім вимогам законодавства. Окремим напрямком роботи є підготовка документації по 30% коригуванням, яка потрібна при значних відхиленнях від ринкових умов.

Для великих корпоративних структур доступне складання трирівневої документації з метою ТЦУ, що включає глобальний, національний та локальний рівні звітності. Компанія допомагає у розробці і впровадженні політики ТЦУ, яка стандартизує підходи до ціноутворення всередині групи. Важливою послугою є підтвердження ділової мети для операцій з нерезидентами, що захищає від претензій контролюючих органів.

При виникненні спірних ситуацій надається юридичний супровід податкових перевірок з ТЦУ. Спеціалісти використовують програмні розробки у сфері ТЦУ для автоматизації процесів та підвищення точності розрахунків. Здійснюється дослідження ринку та формування діапазону цін і рентабельності для цілей ТЦУ на основі міжнародних баз даних.

Клієнти можуть отримати попередній розрахунок вартості підготовки документації з ТЦУ, що допомагає планувати бюджет на податкове консультування. Правильний підхід до трансфертного ціноутворення захищає бізнес від податкових ризиків та створює прозору систему взаємовідносин між пов’язаними особами.